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Como asesoría tributaria de España, le informamos de cómo es la tramitación fiscal de la venta total de sus participaciones a efectos del IRPF

La Dirección General de Tributos emite respuesta a la Consulta Vinculante V3278-20 de 04 de noviembre de 2020, donde se pregunta por el tratamiento fiscal relativo a la venta de la totalidad de participaciones de una sociedad limitada, a efectos del IRPF.

Respuesta de la DGT

Como valor de transmisión se tomará el importe efectivamente satisfecho, siempre que se acredite que se corresponde con el que habrían convenido partes independientes en condiciones normales de mercado.  Esta acreditación se podrá realizar través de los medios de prueba admitidos en derecho, cuya valoración corresponderá efectuar a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria.

En caso contrario, el valor de transmisión a computar será, como mínimo, el mayor de los valores del patrimonio neto o de capitalización (art. 37.1.b) LIRPF).

Es preciso tener como referencia en cualquiera de los casos, el valor resultante del balance correspondiente al último ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de devengo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, o el de capitalización al tipo del 20 por ciento del promedio de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a dicha fecha.

La ganancia o pérdida patrimonial así calculada se integrará en la base imponible del ahorro (art. 49 LIRPF). En definitiva, y a efectos del IRPF, la ganancia patrimonial imputable al cliente como consecuencia de la venta de las participaciones se calculará por la diferencia entre el valor de transmisión calculado según las reglas anteriormente explicadas, y el valor de adquisición.

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